Lohn- und Gehaltsabrechnung - Grundlagen

Die Lohn- und Gehaltsabrechnung ist ein Aufgabenbereich, in dem jährlich oder gar monatlich neue Gesetze und Verordnungen zu berücksichtigen sind. Ausgehend von der Brutto- und Nettolohnermittlung bei unterschiedlichen Lohnarten erfahren unsere Kursteilnehmer unter anderem, wie sich Beitragsbemessungsgrenzen, steuerfreie Zuschläge und Sachbezüge auswirken, was bei Unterbrechung oder Beendigung von Arbeitsverhältnissen zu beachten ist und welche lohnbuchhalterischen Sonderfälle in der betrieblichen Praxis häufig auftreten. Die für eine korrekte monatliche Entgeltabrechnung erforderlichen aktuellen einkommenssteuer- und sozialversicherungsrechtlichen Bestimmungen werden jeweils anhand praktischer Übungsbeispiele erklärt.
Arbeitsrecht­liche Grund­lagen

• Wer ist Arbeit­nehmer, wer Arbeit­geber?
• Gesetzliche und arbeits­ver­trag­liche Grund­lagen

Lohnabrech­nung, Lohn­konto und Steuer­abzug

• Gesamt-Brutto, gesetzliche Abzugs­beträge und Netto­ver­dienst
• Netto-Bezüge, Netto-Abzüge und Aus­zahlungs­betrag
• Abrechnung der Brutto-Netto-Bezüge, Lohn­konto
• Steuerabzugs­beträge, Lohn­steuer­karte, ELStAM, Lohn­steuer­klassen, Tarif­formel und Lohn­steuer­tabellen
• Annexsteuern: Kirchen­steuer und Soli­dari­täts­zuschlag
• Pauscha­lie­rung der Lohn­steuer

Grundlagen der Sozial­ver­siche­rung

• Arbeitspapiere: Sozial­ver­siche­rungs­aus­weis, Mit­glieds­be­scheinigung
• Versicherungs­trä­ger, Einzugs­stel­len, Bei­trags­sätze
• Krankenver­siche­rung: Auswahl, Beitrags­sätze, Arbeit­geber­zuschuß, Ver­sicherungs­pflicht und Befreiung
• Pflegever­siche­rung: Zusatz­beitrag, Befreiung, frei­willige gesetz­liche und private Versicherung

Bruttoab­rech­nung

• Zeitermitt­lung: Arbeits­zeit, Zeit­begriffe
• Bruttoermitt­lung im Teil­lohn­zahlungs­zeitraum
• Lohnzahlung für „Sozial­zeiten“: Feier­tage, Krank­heit, Urlaub, Mutter­schutz, Eltern­zeit
• Zuschläge, Zulagen und ver­mögens­wirk­same Lei­stungen

Ermittlung der gesetz­lichen Abzugs­beträge

• Laufender lohn­steuer­recht­licher Arbeits­lohn, sozial­ver­siche­rungs­recht­liches Arbeits­entgelt
• Teillohn­zahlungs­zeit­räume beim Lohn­steuer­abzug und in der Sozial­ver­sicherung
• Steuerliche Behand­lung sonstiger Bezüge
• Sozialver­siche­rungs­recht­liche Behand­lung ein­malig gezahl­ter Arbeits­entgelte

Besondere Lohn­bestand­teile

• Fahrten zwischen Woh­nung und Arbeits­stätte, Firmen­wagen
• Lohnsteuer- und sozial­ver­siche­rungs­freier Arbeits­lohn
• Steuerliche und sozial­ver­siche­rungs­recht­liche Behand­lung, Bewer­tung und Abrech­nung von Sach­bezügen
• Verpflegung und Unter­kunft, Bewir­tung von Arbeit­neh­mern, Betriebs­ver­an­stal­tungen
• Arbeitgeber­dar­lehen, Perso­nal­ra­batte, Waren­gut­scheine

Prinzip und Formen der betrieb­lichen Alters­vorsorge

• Steuerliche und sozial­ver­siche­rungs­recht­liche Behand­lung von Bei­trägen
• Pensionskasse, Direkt­ver­siche­rung, Gruppen­direkt­ver­sicherung

Besondere Abrech­nungs­gruppen

• Auszubildende, mehrfach beschäf­tigte und ältere Arbeit­neh­mer, Beschäf­tigung von Alters­rentnern
• Geringfügig ent­lohnte und kurz­fristig Beschäf­tigte, Beschäf­tigte in der Gleitzone
• Beschäftigung von Schülern, Studen­ten und studen­ti­schen Prak­tikanten

Reisekosten­ab­rech­nung

• Fahrtkosten, Mehrauf­wen­dungen für Ver­pflegung
• Übernachtungs­kosten, Reise­neben­kosten

Arbeiten am Monats- und Jahres­ende bzw. bei Ein- und Aus­tritt eines Arbeit­nehmers

• Meldung zur Sozial­ver­siche­rung, Lohn­steuer­an­mel­dung, Beitrags- und Lohn­nachweise
• Lohnsteuer­jahres­aus­gleich durch den Arbeit­geber, Abschluss des Lohn­kontos, Jahres­arbeits­ent­gelt­grenze
• Lohnsteuer­be­schei­ni­gung, Beschei­ni­gungs­wesen
• Entgeltfort­zah­lungs­ver­siche­rung (AAG), Insol­venz­geld­umlage