Steuerfragen rund um den Gesellschafter-Geschäftsführer der GmbH

Der Regelungsbereich der Vergütungen des Gesellschafter-Geschäftsführers einer GmbH ist wie kaum ein anderer Bereich dem Risiko der Annahme verdeckter Gewinnausschüttungen ausgesetzt. Die wenigsten steuergerichtlichen Urteile, mit denen hier das Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung bejaht wird, sind echte Überraschungsentscheidungen, können doch die Urteilsgründe weitgehend auf sich wiederholende Strickmuster zurückgeführt werden. Um so mehr muss überraschen, mit welcher Sorglosigkeit die einschlägige Rechtsprechung vielfach in der Praxis ignoriert wird.
Das o. a. Seminar vermittelt den interessierten Angehörigen der steuerberatenden Berufe auf diesem Gebiet sowohl das theoretische als auch das praktische Rüst-zeug zur Vermeidung von Fehlern und Risiken. Es behandelt alle in der Praxis bedeutsamen Fragen im Zusammenhang mit Tätigkeitsvergütungen für den Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH. Das Seminar zeigt steuerliche Gefahren verdeckter Gewinnausschüttungen bei den verschiedenen Tätigkeitsvergütungen (Gehälter, Tantiemen, Pensionszusagen, Sachbezüge usw.) auf und gibt Hinweise, welche formellen Anforderungen an Vereinbarungen zwischen GmbH und beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer sowie deren tatsächliche Durchführung bestehen. Ebenso nimmt es zu den Steuerfolgen eines Verzichts auf Tätigkeitsvergütungen einschl. Pensionszusagen Stellung.

Gliederung

I. Grundlagen

1. Abschluss und Änderung von Anstellungsverträgen einschl. Befreiung vom
Selbstkontrahierungsverbot

2. Die Verwaltungsauffassung zur Angemessenheit der Vergütungen des
Gesellschafter-Geschäftsführers

3. Das Nachzahlungsverbot und das Durchführungsgebot beim beherrschenden
Gesellschafter-Geschäftsführer

3.1 Erfordernis einer im Voraus getroffenen klaren und eindeutigen Vereinbarung
(Grundlagen, Auslegung, Schriftformklausel, mündliche Vereinbarungen)

3.2 Erfordernis einer tatsächlichen Durchführung der Vereinbarung
(Leistung bei Fälligkeit, Tantieme, Liquiditätsschwierigkeit, Lohnsteuerabzug)

3.3 Voraussetzung einer beherrschenden Stellung

4. Gefahr verdeckter Gewinnausschüttungen durch Nebentätigkeiten wegen Verpflichtung zur
Gestellung der vollen Arbeitskraft

II. Sondervergütungen für den Gesellschafter-Geschäftsführer

1. Tantiemen
1.1 Bemessungsgrundlage
1.1.1 Umsatztantieme (Gefahren, zulässige Ausnahmen)
1.1.2 Maßgebender Jahresgewinn (Jahresüberschuss lt. HB oder StB,
Verlustvorträge)
1.1.3 Tantieme als ausschließliche Tätigkeitsvergütung
1.1.4 Zusatzvergütungen nach Beteiligungsquote
1.2 Höhe der Tantieme und Verhältnis zum Festgehalt einschl. Erfordernis einer Begrenzung der Höhe nach)
1.3 Besonderheit beim beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer
1.4 Abschlagszahlungen auf Tantiemen

2. Pensionszusagen

2.1 Allgemeines (Zulässigkeit, Pensionsrückstellung, Pensionsalter, Dynamisierung)
2.2 Notwendigkeit einer Wartezeit/Probezeit inkl. Ausnahmen
2.3 Höchstalter der Pensionszusage
2.4 Erdienbarkeit von Pensionszusagen (Grundsätze, Ausnahmen, Kritik)
2.5 Erfordernis der Finanzierbarkeit von Pensionszusagen
(Neue Verwaltungsauffassung, aktuelle BFH-Rechtsprechung)
2.6 Vermeidung einer Überversorgung (inkl. Steuernachteile durch Gehaltsreduzierung in der Krise und Gestaltungsalternativen)
2.7 Pensionsbezüge und Aktivbezüge für einen Gesellschafter-Geschäftsführer (Risiken und Gestaltungsalternativen, neues BFH-Urteil)

3. Überstundenvergütungen, Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit bei Gesellschafter-Geschäftsführer (Beurteilung, Ausnahmen, Kritik)

4. Entschädigung für nicht genommene Urlaubstage

5. Weihnachtsgeld und Urlaubsgeld

III. Verzicht des Gesellschafter-Geschäftsführers auf Tätigkeitsvergütungen

1. Verzicht auf Gehaltsansprüche des Gesellschafter-Geschäftsführers

2. Verzicht auf Pensionsansprüche des Gesellschafter-Geschäftsführers
2.1 Die BFH-Rechtsprechung
2.2 Vermeidung eines steuerpflichtigen Lohnzufluss
2.3 VGA durch Abfindung von Pensionsansprüchen ohne Vereinbarung
2.4 Alternativlösungen
2.5 Übertragung auf Schwestergesellschaft
2.6 Verzicht auf steuerlich nicht anzuerkennender Pensionsansprüche und seine steuerlichen Gefahren
2.7 Verzicht nach Eintritt des Versorgungsfalls
2.8 Übertragung von Versorgungszusagen bei Liquidation einer GmbH

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