Internationale Arbeitnehmerbesteuerung

DBA-Recht

• Hinweis auf wichtige BMF-Schreiben zu multilateralen Regelugen, Verständigungsverfahren etc.
• Abkommensberechtigung
• Begriff der Ansässigkeit von Arbeitnehmern, Art. 4 OECD-MA
• Begriff der unselbstständigen Arbeit i.S. des Art. 15 OECD MA
• 183-Tage-Regelung
• Ermittlung der 183 Tage
• Wirtschaftlicher Arbeitgeber
• Ermittlung des steuerfreien Arbeitslohns
• Arbeitnehmerentsendung im Konzern
• Arbeitnehmerverleih
• Besonderheiten
• Abfindungen
• Tantiemen/Boni
• Optionsrechte (Stock Options)
• Organe von Kapitalgesellschaften
• Grenzgänger-Regelungen
• Personal auf Schiffen und Flugzeugen
• Berufskraftfahrer
• Künstler und Sportler
• Ruhegehälter (insb. Betriebsrenten)
• Vermeidung der Doppelbesteuerung im Methodenartikel
• Rückfallklauseln

Unbeschränkte Steuerpflicht der Arbeitnehmer (Outbound-Fall)

• Vermeidung der doppelten Freistellung, § 50d Abs. 8 und Abs. 9 EStG
• Progressionsvorbehalt
• Steuerfreistellung nach dem Auslandstätigkeitserlass (ATE)
• Entlastung ohne DBA/ATE nach § 34c EStG
• Verfahren zur Freistellung vom laufenden Lohnsteuer-Abzug DBA/ATE

Beschränkte Steuerpflicht der Arbeitnehmer (Inbound-Fall)

• Inländische Einkünfte (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
• Inländischer Arbeitgeberbegriff (§ 38 EStG)
• Lohnsteuer-Abzug und Abgeltungswirkung
• Besonderheiten bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern (§ 50 EStG)
• Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht § 1 Abs. 2 EStG
• Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (Grenzpendler) § 1 Abs. 3 EStG
• Besonderheiten bei EU-/EWR-Staatsangehörigen § 1a EStG