Praxisfälle Umwandlungssteuerrecht

Vorfragen

• Steuerneutrale Aufstockung der Handelsbilanzwerte
• Regelwertansatz „gemeiner Wert“
• Einheitliche Wahlrechtsausübung

„Raus aus der Körperschaft“
Umwandlung von Körperschaften in Personenunternehmen

• Ausübung steuerlicher Wahlrechte bei der übertragenden Körperschaft
• Behandlung der Eigenkapitalanteile der Körperschaft
• Ermittlung des Übernahmeergebnisses – Dividendenteil und Veräußerungsteil einschließlich der Kosten des Vermögensübergangs
• Verfahrensrechtliche Probleme, Gewerbesteuer, Kapitalertragsteuer

Verschmelzung von Körperschaften

• Besteuerung der übertragenden Gesellschaft – Bewertungswahlrechte, Verlustnutzung
• Besteuerung der übernehmenden Gesellschaft – insbes. unterschiedliche Behandlung von Up-stream und Down-stream Verschmelzungen
• Neues Bewertungswahlrecht der Anteilseigner – Chance oder Belastung?

„Rein in die Körperschaft“

• Einbringung von Unternehmensteilen in die Körperschaft
• Formwechsel der PersGes in die Körperschaft
• Anteilstausch nach § 21 UmwStG
• Besteuerung der Anteilseigner – rückwirkende Besteuerung
• Besteuerung der übernehmenden Körperschaft
• Besteuerung bisheriger „einbringungsgeborener“ Anteile

Grunderwerbsteuerliche Behandlung der Umstrukturierungsvorgänge