Die Praxis der betrieblichen Altersversorgung in der Entgeltabrechnung

1. Betriebsrentenstärkungsgesetz – komplett neues Steuerrecht in der bAV

   • Stärkung der reinen Beitragszusage
   • Verminderung des Risikos für den Arbeitgeber
   • Keine Einsparung des SV-AG-Anteils bei Entgeltumwandlung
   • Erhöhung der steuerfreien 4% aus § 3 Nr. 63 EStG auf 8%
   • Neuer Förderbetrag für Arbeitnehmer mit geringem Einkommen

2. Grundlagen der bAV

   • Prinzip der nachgelagerten Versteuerung
   • Kohortenversteuerungsprinzip
   • Versteuerung der gesetzlichen Renten
   • Rechtsanspruch auf eine Entgeltumwandlung
   • Interne und externe Durchführungswege

3. Durchführungswege im Überblick

   • Direktzusage – Unterstützungskasse
   • Direktversicherung – Pensionskasse – Pensionsfonds
   • Vor- und Nachteile der einzelnen Durchführungswege
   • Zahlreiche Beispiele aus der Praxis

4. Ansparphase

   • Unterscheidung Alt- und Neuzusage
   • Lohnsteuerliche Behandlung (pauschale Lohnsteuer – steuerfrei)
   • SV-rechtliche Behandlung (4 % der BBG in der Rentenversicherung)

5. Leistungs-/Auszahlungsphase

   • Steuerrechtliche Behandlung (steuerfrei – steuerpflichtig)
   • Versteuerung von Betriebsrenten (Abbau des Versorgungsfreibetrags)
   • Bescheinigungspflichten von Versorgungsbezügen
   • SV-rechtliche Behandlung (Beitragssatz – Einmalbezüge)
   – Korrekte Abrechnung von Versorgungsbezügen nach dem "Betriebsrentenfreibetragsgesetz 01/2020"
   • Meldepflichten (Zahlstellenverfahren)

6. Kombinationsmöglichkeiten

   • Kombi-Modelle interner und externer Durchführungswege
   • Nutzung steuer- und SV-rechtlicher Vorteile

7. Portabilität von bAV-Verträgen

   • Ausführliche Darstellung der unterschiedlichen Mitnahmemöglichkeiten

8. Arbeitgeberpflichten und Haftungsrisiken

   • Aufzeichnungs- und Mitteilungspflichten
   • Erklärungs- und Informationspflichten

Praxisbeispiele, Checklisten, Tabellen